什么是乱账

 

乱账：是指在一定的历史时期内，财务管理混乱出现的账实不符，账账不符。所有财务指标不能反映企业真实的经营情况，就是乱账。

账实不符：有账无实 有实无账、账时不匹配。

账账不符：总账和明细账不符，业务账与账务不符、账乱、管理乱。

错账：是由于会计人员对业务进行账务处理过程中，因对会计理论或经验的不充分，而产生的在做账环节弄错科目或写错数据等人为方面的行为因素而使得账簿出错。它是乱账得一个部分。

 

乱账产生的原因

 

企业内部管理原因：

企业管理流程、程序混乱、财务管理内控缺失，互不牵制、不盘点不对账、形成独立得个体；各个部门不交流，信息不对称等。

财务人员的原因：

1、 会计人员专业水平有限账务管理不规范；

2、 会计人员更换较频繁所造成账务混乱。

 

错乱账如何调整

 

错乱账调整步骤：

1、 找到一个调整的基准；

2、 逐笔核对找出差异原因。

基准数据的确定：

1、 根据辅助账簿；

2、 根据收入支出单据计算得出；

3、 实际盘点；

4、 对账核实。

 

账实不符案例

 

科目余额表账实不符举例：

某贸易公司2020年6月末，账面库存现金余额10000元，出纳现金日记账余额25000元，实际盘点库存现金20000元。

经着笔核对，发现差异：

  1、6月份现金收入10000元，未开具发票，为了少交税金财务未入账

  补计现金和收入

  借：库存现金   10000

 贷：主营业务收入   8849.56

    应交税费-应交增值税（销项）  1150.44

2、 李总报销差旅费5000元，财务误计10000元

  冲销多记差旅费

  借：管理费用   -5000

    贷：库存现金   -5000

3、 李总打电话给出纳借款3000元，未填写支出凭单，未入账

补支出凭单，补入账

借：其他应收款-李总   3000

    贷：库存现金      3000

4、 出纳私人占用现金2000元

出纳交回现金，或从工资中扣回

调整后：

账面库存现金=10000（账面库存）+10000（收入调增）+5000（费用调减）-3000（补计未入账得借款）=22000（元）

出纳现金日记账=25000-3000=22000（元）

实际库存=20000+2000=22000（元）

涉税申报调整：

6月少申报10000元含税收入的处理：

严格按税法：去税务更正6月申报表，补交税款和滞纳金

实务中的变通操作，并入7月的收入，在8月进行纳税申报

 

差错调整方法

 

差错调整的方法：

1、 将原错误凭证红字冲回，重新做正确的凭证。

2、 科目错误的，将错误的科目调整为正确的科目；金额错误的，调整差额，将金额调整正确。

3、 调整涉及到损益类科目的，若判断为重要的前期差错，通过“以前年度损益调整”科目；

4、 一定要附调整说明，注明调整的凭证号，以及调整的原因，数字的计算过程等。

差错调整方法举例：

8月发现6月漏计提折旧500元

在8月份进行补提：

摘要：补计提6月折旧

借：管理费用  500

贷：  累计折旧  500

8月份发现6月折旧应为500元，实际计提了400元

摘要：调整6月折旧计提错误

借：管理费用  -400

  贷：累计折旧 -400

借：管理费用    500

   贷：累计折旧  500

或

借：管理费用   100

贷：  累计折旧    100

8月发现6月折旧500元，贷方科目误计入库存现金

借：管理费用  500

   贷：库存现金   500

摘要：调整6月折旧计提科目错误

借：库存现金   500

  贷：累计折旧   500

8月发现6月应计提折旧500元，实际计提400元且贷方科目误计入库存现金

借：管理费用   400

   贷: 库存现金  400

摘要：调整6月份折旧计提错误

借：库存现金  400

管理费用   100

贷：累计折旧  500

 

损益类科目跨年调整

 

损益类科目跨年调整：

前期差错按照重要程度分为重要的前期差错和不重要的前期差错。

重要的前期差错，是指足以影响财务报表使用这对企业财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断的前期差错。

不重要的前期差错，是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况，经营成果，和现金流量做出正确判断的前期差错。

如何判断前期差错为重要的前期差错还是不重要的前期差错？

1、职业判断；

2、参考比例，收入10%，资产总额的5%；

3、不能只看金额，还要考虑错误的影响。

某企业当年盈利1000元，但发现少计了1200元的费用，若计入这1200元的费用则企业为亏损200元，这1200远的差错导致企业从亏损变为盈利，应认定为重要的前期差错。

观正会计师事务所张总告诉我们，对于不重要的前期差错，企业无需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。

对于重要的前期差错，如果能够合理确定前期差错累积影响数，则重要的前期差错的更正应采用追溯重述法。

追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行调整的方法。

前期差错累积影响数是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和。

如果确定前期差错累积影响数不切实可行，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。

 

科目使用错误得调整

 

科目使用错误：

1、预收货款开票即确认收入；

2、对方不用票，收款不确认收入；

3、资本化和费用化科目使用错误；

4、收入成本费用确认错误；

5、跨期确认处理不当。

例如，王总借款2000元，计入其他应收款，报销差旅费冲销借款时，计入其他应付款

其他应收款和其他应付款同时挂账2000元。

调整分录

借：其他应付款-王总  2000

   贷：其他应收款-王总  2000

往来差异核对：

1、与公司业务部门核对；

2、与对方单位进行核对；

3、根据核对差异调整账务。

 

无账务无报表调整方法

 

1、盘点出纳库存现金：

与出纳一同盘点库存现金数量，清查之后填写“现金盘点报告表”作为原始凭证调节现金日记账的账面记录。

2、核对开户银行存款：

打印所有开户银行的对账单，根据对账单建账。

3、盘点仓库存货：

组织人员对公司所有存货进行全面盘点，编制盘点表，根据盘点表结果建账。

4、盘点公司固定资产：

对公司固定资产进行盘点核账，建立固定资产卡片，编制盘点表，根据盘点结果建账。

5、与客户核对应收款：

主要核对销售合同、报价单、送货单等单据。

制作每个客户应收账款对账单，先交销售人员核对，再由销售人员将对账单发给客户进行核对，对方核实后，盖章标示相符，并返回。

6、与供应商核对应付账款：

核对时主要核对合同、入库单等单据。

要求供应商提供应付账款对账单，先发给采购人员进行核对，采购人员核对后，交有财务人员进行核对。

7、核查税务纳税申报情况：

查阅税务纳税申报系统情况，根据申报数据，建立与税费相关汇集科目。

8、收集各种单据：

银行流水单据、仓库入库与出库单据、生产领料单据、销售送货单据、合同、各种报等财务建账做帐需要用到的单证。